一、对注册会计师《审计》教材中有关问题的质疑（论文文献综述）
高芮[1]（2021）在《审计职业怀疑的影响因素研究》文中研究说明
李智文[2]（2020）在《瑞华事务所对零七股份审计失败研究》文中指出随着经济的快速发展和资本市场的日益成熟,随之出现的种种逐利违规行为严重破坏了市场环境,监管工作也面临新的挑战。在此背景下,监管部门,投资者以及被审计单位都对审计质量提出了更高要求,对审计报告的依赖性也更强了。但是,伴随着财务造假,信息披露失真等违规行为的立案调查,审计失败随之爆出,审计质量也因此备受关注。审计失败不仅会造成实际信息使用者财产上的损失,注册会计师和会计师事务所信誉受损,还会对社会产生消极影响。基于此,详细地剖析审计失败案例,对丰富审计研究,降低实务中审计风险,促进市场良好常态发展有着重要意义。首先,本文界定了审计失败,概括了审计失败的影响,并阐述了审计失败的相关理论。其次,介绍了瑞华事务所对零七股份审计失败案例背景,包括零七股份和瑞华事务所基本概况,零七股份违规行为,瑞华事务所审计意见,以及审计失败后对双方的影响。再次,结合案例背景及审计过程的主要影响因素,围绕注册会计师、会计师事务所、被审计单位以及外部审计环境分析了瑞华事务所对零七股份审计失败的成因。注册会计师层面原因包括注册会计师审计程序不适当、执业质量不佳、未勤勉谨慎;会计师事务所层面原因包括对被审计单位缺乏了解、质量控制体系不健全;被审计单位层面原因包括财务成果恶化增加审计风险、多元化经营增大审计难度、内部控制存在缺陷、信息披露失真;外部监管环境因素包括市场竞争激烈、外部监管乏力、处罚力度不足。最后,根据审计失败成因分析总结了案例研究结论,并提出了审计失败的案例启示,旨在为审计失败提供行之有效的防范策略和参考。
杜鑫馨[3]（2020）在《立信会计师事务所审计失败案例研究》文中研究说明随着资本市场的发展,投资者愈来愈希望及时掌握真实可靠的会计信息,做出正确的投资决策,获取更大的收益。会计信息可信度的提高有赖于注册会计师从事的财务报表审计工作。因此在这种情况下,投资者对于注册会计师行业的需求越来越大。然而近年来,审计失败案件的频发为资本市场正常运转带来负面影响的同时也引发了资本市场参与者对注册会计师审计行业的质疑。因此对于会计师事务所而言,提高审计质量,有效防范审计失败的发生,挽回资本市场参与者对注册会计师审计行业的信任是亟待解决的问题。自2016年以来,立信会计师事务所一直稳居国内本土会计师事务所排名第一。虽然是内资所第一,但是近年来因在审计过程中未做到勤勉尽责,立信所多次受到证监会及地方证监局的行政处罚。本文在审计失败过程观以及委托代理理论的支持下,梳理总结了有关审计失败的原因与防范措施的文献,通过案例研究法以及文献研究法对立信会计师事务所2017年至2018年三次审计失败案例展开分析,深入探讨造成立信所连续审计失败背后共性的原因。康华农业、武汉国药、超华科技均由于存在财务舞弊问题于2017年至2018年受到了监管部门的行政处罚,为其提供审计服务的立信会计师事务所及注册会计师因为未能发现康华农业虚增的银行存款和应收账款以及销售收入、未能发现武汉国药虚增的营业收入以及未识别出相关的关联方关系、未能发现超华科技虚增的其他业务收入等问题也接连受到了监管部门的行政处罚。立信所审计失败的原因可归纳为三个层面,分别是注册会计师层面、会计师事务所层面及行业监管层面。其中,注册会计师层面,笔者从注册会计师学历背景和行业审计经验以及在实务中职业怀疑态度的保持三个方面入手,分析得出注册会计师的专业胜任能力存在不足。会计师事务所层面,结合立信所审计质量复核制度,分析了立信所审计业务的人员安排以及审计质量复核控制,分析得出立信所审计质量控制不严。行业监管层面,笔者分析了审计失败的处罚情况以及行业监管方式,得出目前审计行业监管与处罚力度不够。最后本文就上述审计失败的原因,提出了立信所防范审计失败的建议,相关注册会计师的专业胜任能力有待提高,会计师事务所应合理进行审计项目的人员安排并且严格执行审计质量复核,外部监管方面应该明确监管职责,在处罚力度已经大大提高的基础上,严格执法适当增加审计工作质量检查的范围及次数。希望本文的研究内容对立信所防范审计失败具有参考价值,为同行业的注册会计师和会计师事务所审计质量的提高及审计监管环境的改善提供借鉴。
张盛译[4]（2020）在《我国上市公司商誉减值审计研究 ——以华谊兄弟为例》文中认为商誉是目前资本市场的热门话题。随着近年来我国并购重组审核政策放宽,A股资本市场商誉总额在2017年创历史新高。这些高额并购商誉,从严格意义上讲,不能称之为“资产”。因这些高额商誉带来的未来收益已经并购时点折现,提前反映在财务报表上了。2018年出现了多家公司因巨额商誉减值计提导致业绩变脸,引起了市场对上市公司财务信息真实性的质疑。商誉成为了舆论的焦点,媒体纷纷发表类似“商誉”是损害投资者利益的“伤誉”之类的文章。作为上市公司对外披露财务报表的最后把关者注册会计师审计,自然也被推到风尖浪头上,成为媒体质疑和政府监管的重点。证监会、财政部、中注协等政府监管部门下达的有关商誉减值会计监管风险提示,是历年来少有的。大量的上市公司因高额商誉被监管部门问询质疑,甚至开展二次问询,“刨根问底”问题公司遭到相应处置。在这一强化商誉风险警示监管力度下,这些高额商誉当然也成为注册会计师审计的高风险所在领域。本文在参阅大量文献和相关理论的基础上,对近年来我国高额商誉形成的过程、相关会计处理、监管部门出台相关文件及问询函,媒体质疑的个案情况、2017年2018年因商誉出具非标审计意见情况等等,进行分析整理认为,接下来的若干年内,高额商誉减值计提仍是财务报表审计的高风险所在。由于商誉减值计提过程复杂,存在人为操纵因素,审计很难客观取证,本文认为在对商誉减值进行审计过程中不能将目光局限于减值金额的认定上,应深入了解企业的经营战略和动态,识别出被审计单位是否存在利用商誉减值进行盈余管理的动机,判断管理层的盈余管理动机是否影响了商誉减值过程中关键会计估计的选取。最后论文从市场板块、行业份额、公司商誉规模依次占比份额最大的来进行案例代表性的选取。对2018年华谊兄弟（30027）有关商誉减值相关的审计进行分析,认为尽管华谊兄弟在2018年已经计提了9.7亿的商誉减值,审计也认可了这一认定,出具了无保留意见。但根据本文所得出的审计应对策略,认为华谊兄弟在2018年仍存在少计提商誉减值的嫌疑,在未来的若干年内仍有大规模计提商誉减值的可能。
陈冰瑶[5]（2019）在《登云股份财务舞弊案例中的审计职业判断研究》文中进行了进一步梳理在经济迅速发展的时代背景下,审计正面临新的挑战。审计职业判断广泛的存在于审计的全过程,极大得影响着审计质量的高低程度。众所周知,高质量的会计信息对于我国市场经济而言有着不言而喻的作用,是保障市场经济稳健、优质、高效发展的必要前提之一。因此,审计人员作为会计信息质量的合理保证者,强悍的职业判断能力便成为了第一硬性条件。对于审计工作而言,职业判断是精髓之处,判断能力和最终的审计任务完成情况是直接挂钩的。本文选取了登云股份为例,研究为其提供注册会计师审计服务的信永中和及其CPA在审计过程中存在的审计职业误判,为我国今后的注册会计师审计提供可资借鉴的经验。本文首先阐述了研究背景及意义,并回顾了国际和国内学者对审计职业判断的相关研究,介绍了审计职业判断的相关概念、理论,对注册会计师审计中职业判断的评价标准及影响因素展开了系统、具体分析。并采用案例分析法,以被证监会处罚的信永中和会计师事务所对登云股份审计失败案例为研究对象,对其在审计过程中存在的职业误判及形成原因进行分析。最后,就该案例注册会计师中的职业判断问题给出了自己的建设性建议,旨在加强我国注册会计师在实务中更加清晰职业判断之所在,把握职业判断的实质,保持应有的职业谨慎和职业怀疑,提高审计职业判断的准确性。在世界各国的独立审计准则意识日益增强并得到构建的背景下,现代审计也慢慢的呈现出了标准化、程序化和规范化趋势。审计工作和过去大径相庭,不再那么的依附审计人员的专业水平,取而代之的是职业判断作用日益突出,在审计工作内的作用愈发的不言而喻。在经济环境日趋复杂、审计风险不断扩大、审计失败事件不断发生的背景下,应该以持续增长我国注册会计师行业的执业水平和专业胜任能力为要,这就要求我们需要结合实际,不断开展更加深入的审计职业判断的理论研究。
许丹妮[6]（2019）在《利安达会计师事务所审计失败成因及防范对策》文中研究表明资本市场之所以得到迅猛发展,原因在于注册会计师审计为资本市场的快速发展提供了有力的保障。但是,由于近些年发生审计失败事件的次数呈现上升趋势,注册会计师出具的审计报告便成为了社会大众热议的焦点。投资者们开始对审计报告的质量产生质疑,进而引发了对会计师事务所审计行业的信任危机,资本市场的健康环境遭受一定的冲击。不仅如此,对于涉案的会计师事务所以及注册会计师均会受到来自证监会的处罚,对双方的经济以及名誉都会产生不良影响。因此,如何防范审计失败再次发生是目前我国审计行业面临的现实问题。本文首先从选题背景入手,采用文献研究法梳理了国内外学者关于审计失败成因及对策方面的文献;其次阐述了审计失败的概念及委托代理理论、信息不对称理论和审计冲突理论;再次根据2013年至2018年中国证监会出具的行政处罚公告,从处罚次数、被处罚方式、被处罚原因三方面介绍了利安达会计师事务所审计失败的现状;接着选取了六年来处罚金额最大的事件——九好集团审计失败案进行案例分析,在回顾案情的基础上,从审前调查不规范、执行审计程序和质量控制复核不到位三方面深入分析了审计失败的原因;最后针对审计失败的成因提出了相应对策,旨在规范会计师事务所及注册会计师的职业行为,提高审计质量,防范审计失败。
聂新宇[7]（2019）在《瑞华会计师事务所对亚太实业审计失败问题探讨》文中研究表明随着我国经济水平的不断提高,市场上的上市公司越来越多。随着人均可支配收入的提高,很多人将多余储蓄分配到对上市公司的投资上,因此公众也越来越多的关注企业的财务状况,从而根据财务信息来制定投资决策。企业的经营权和所有权是分离的,因此投资人无法参与到企业的经营当中,这使得企业投资人对企业信息状况掌握较少,管理者则掌握较多企业财务情况的信息,这导致了信息不对等,注册会计师这一职业也就应运而生。注册会计师可以帮助企业投资者获得更多企业的财务信息,并对企业的日常运营进行监督。注册会计师的审计结果和很多投资者的利益息息相关。但是注册会计师在进行审计时,可能出于费用、业务水平、时间因素等方面的考虑,并没有严格按照审计要求来进行审计,出现了审计程序没有采取到位的情况,降低了审计服务的质量,使得审计失败这种现象频繁发生。最近我国出现了很多审计失败的案件,社会公众开始怀疑会计信息的质量,信任感不断降低,这不利于审计行业的声誉,对注册会计师的公信力也产生了负面影响。本文采用理论与案例相结合的方法,在审计失败相关理论的基础上,选取了瑞华会计师事务所对亚太实业年报审计失败这个2017年度开年典型案例进行分析,得出相关结论,希冀通过此次研究避免其他注册会计师及事务所出现类似审计失败的情况。本文基于审计失败的有关理论,对国内外的研究现状进行了回顾。在此基础上,对审计失败的概念和特征进行了介绍,分析了审计之所以失败的原因以及其对社会产生的影响。本文认为,审计失败的产生受到三个方面的影响,分别是会计师事务所及其注册会计师、被审计单位和审计执业环境,而审计失败的影响也将反馈于这三方面。接下来,选取了瑞华会计师事务所审计亚太实业审计失败的案例进行案例介绍。亚太实业是一个主营业务为房地产开发的企业,内部治理结构尚不健全,曾有过被中国证监会的处罚的先例。瑞华会计师事务所是国内排名靠前的大型会计师事务所,其于2013年的事务所合并在一定程度上影响了审计的质量,而近两年,瑞华会计师事务所也频频遭到证监会的处罚。在本案例中,瑞华会计师事务所及其注册会计师对企业内部控制、质量索赔款、长期股权投资和营业收入存在审计程序不到位等问题。瑞华会计师事务所未能严格遵循审计准则,为亚太实业出具了与事实不符的标准无保留意见审计报告,未能发现亚太实业财务舞弊的,最终被中国证监会查处,导致了本次审计失败的发生。通过对本次审计失败的原因进行分析时,可以发现瑞华会计师事务所的审计人员专业胜任能力不足,以及对被审计单位的行业特殊性没有保持合理关注,而连续审计也导致事务所审计独立性存疑,事务所合并在一定程度上影响了本项目审计质量控制。从外部原因分析,亚太实业的财务舞弊行为、内部控制失效和治理结构混乱等问题也给瑞华会计师事务所的审计人为创造了一定难度。同时,审计市场的激烈竞争、多头监管的模式、较轻的打击力度和法律的不完善等也促使了审计的失败。在文章的最后一个部分,对案例进行了总结,并得出如下结论:注册会计师在审计过程中未严格遵从审计准则的指引是本次审计失败的直接原因,瑞华会计师事务所审计项目质量控制缺陷是本次审计失败的间接原因,亚太实业的财务舞弊行为是本次审计失败的根本原因,市场环境混乱和监管缺陷是舞弊审计失败的外在原因。接着,针对案例的结论提出了切实可行的对策。首先,审计人员必须努力提升自身专业胜任能力。其次,会计师事务所应强化审计业务质量控制和复核。再次,应注重完善上市公司内部控制体系并发挥内部审计的功能,从而降低财务舞弊的发生率。最后,应该加大对企业舞弊和事务所违规的行政处罚,减少事务所违规情况的出现,完善民事赔偿法律制度,制定审计失败赔偿的相应标准,更好地避免审计失败。
王芳[8]（2019）在《注册会计师能力框架重构研究 ——基于商业模式转型与管理变革背景》文中提出随着社会经济的发展,企业商业模式转型、管理变革成为企业发展趋势,在其转型和变革过程中经营管理模式和方式会发生改变,最终会体现在财务结构、资源配置、组织结构等方面的改变,进而影响注册会计师财务报表审计的内容和方法,并最终影响注册会计师的胜任能力。本文通过对企业商业模式转型、管理变革对审计的影响,进而分析出对注册会计师能力的影响,并建立新的注册会计师胜任能力框架和模型,探讨注册会计师新胜任能力的培养途径。本文主要是通过对商业模式转型、管理变革的研究主要提出自己对企业商业模式转型和管理变革概念、特点的理解,总结出目前较为流行的商业模式转型和管理变革形式和管理变革的趋势,进而从研究其对审计内容和方法两个方面的影响,进而结合专家访谈等研究企业商业模式转型对注册会计师能力的影响。通过研究发现其对注册会计师的影响和企业商业模式转型类似。本文基于前文的研究出和借鉴国内外对注册会计师能力的研究,得出了新的胜任能力框架和模型。能力框架主要是基于前文的研究改变原能力框架的内容和增加新的内容,并且还新增加审计创新思维、风险识别能力等新的能力框架。模型主要基于前文研究建立了以商业模式转型、管理变革知识运用能力、审计风险和职业道德风险识别能力、经营管理咨询能力为主,其他能力为动力的动态性齿轮模型。文章最后一章基于新建立的注册会计师胜任能力框架和模型提出新的胜任能力培养途径,主要基于从培养的内容和方式两个方面探讨。本文最终研究得出,注册会计师在企业商业模式转型、管理变革的影响下需要具备商业模式转型、管理变革知识运用分析能力、数据分析等技术运用能力、知识更新以及综合知识的运用能力、审计风险识别能力、职业道德风险识别能力、审计创新思维的能力、相关实践技能能力、提供经营管理咨询的能力,并且能力培养也需要多种培养方式结合,有针对性和综合性的进行培养。
汤奕[9]（2019）在《DY公司审计失败案例分析及启示》文中研究表明资本市场上的独立审计是合理保证会计信息质量、维护市场秩序的重要机制。但近年来,资本市场上审计失败的案例频频出现,仅在2014年2018年这五年间,证监会就对多达21家会计师事务所和相关注册会计师的审计失败问题进行了处罚。在这些审计失败案例中,尽管大部分会计师事务所和注册会计师在行政申诉中都认为审计失败是审计的固有限制导致的,但实际上他们都存在着未能按照审计准则合理设计审计程序、有效开展审计工作的问题,加之监管层的管控也不甚全面,从而未能发现被审计单位的舞弊行径。注册会计师长久以来以“独立公正的第三方”形象示人,审计失败事件频发影响着我国资本市场的健康有序发展,同时也对审计行业的公信力提出了挑战。因此,对于审计失败可能存在的原因进行分析,并针对这些原因为往后审计工作开展提出相关启示,对于提高审计质量、保护资本市场秩序具有重要的意义。本文主要通过案例研究的方法,以XY会计师事务所对怀集DY公司IPO审计及年报审计失败案例进行了研究。基于现行审计准则中对审计程序实施的具体要求和我国对审计行业监管的现状,详细分析了DY公司财务舞弊事件中的造假手段以及XY会计师事务所在该审计项目中实施的审计工作,发现该审计失败的发生可能是由以下几方面导致的:注册会计师实施审计程序时,未正确评估重大错报风险领域、分析程序执行不充分、未了解内部控制并进行有效性测试、未保持职业审慎和怀疑态度等;会计师事务所在承接业务时考虑不足、审计底稿三级复核制度不甚完善、XY会计师事务所总分所模式下总所对分所的质量管控力度不足;外部监管层对违规行为的惩处力度较轻以及相关主体的责任承担不均衡等。针对以上审计失败可能发生的原因,本文于最后提出了相对应的案例启示。首先,注册会计师在执行审计工作时应当正确评估重大错报风险领域、加强分析程序的运用、有效开展内部控制测试并在全过程保持恰当的职业审慎和怀疑态度;其次,会计师事务所在承接项目时应当谨慎考虑该项目的风险、严格执行审计底稿三级复核制度并加强自身总分所经营模式下对各分所的管控;最后,监管层还应当提高相关违规成本和建立完善的责任承担体系。本文的研究为会计师事务所防范审计失败风险提供了决策参考,同时也为资本市场的相关监管部门改善监管对策以提高整体的审计质量提供了借鉴。
王灏[10]（2017）在《注册会计师审计失败的研究 ——以浑水做空辉山乳业为例》文中提出2010年前后,国际空头机构浑水、香橼等公司做空东方纸业、绿诺科技等境外上市中国概念股,曾一度引起轩然大波。沉寂数年之后,2016年底浑水高调做空辉山乳业又一次成为舆论的热点,在爆出一系列丑闻及创下港交所史上最大单日跌幅之后,辉山乳业因涉嫌舞弊被勒令停牌。而在此前连续多年,辉山乳业审计师都对其出具了无保留意见的审计报告。本文以浑水做空辉山乳业案例分析的形式研究审计失败,想要解决的问题,是为何浑水等做空机构能够发现审计师未能发现的财务舞弊;想要得出的结论,是我们可以从本案例中吸取哪些经验和教训,以提高审计质量、防范审计失败。本文首先对现有审计失败理论及相关文献进行讨论,建立本文的理论基础。接下来通过分析我国证监会20012017年对注册会计师处罚公告,从上市公司舞弊手段和审计师过错两个维度讨论审计失败的规律和共性。在此基础上,对浑水做空辉山乳业进行详细的案例研究,分析辉山乳业舞弊手法及浑水分析方法,从专业胜任能力和独立性两个角度分析了审计失败的可能原因,并对比了浑水与审计师发现财务舞弊的动机。最后,基于上述分析的结论,提出了提高审计质量、防范审计失败的建议。
二、对注册会计师《审计》教材中有关问题的质疑（论文开题报告）
（1）论文研究背景及目的
此处内容要求：
首先简单简介论文所研究问题的基本概念和背景，再而简单明了地指出论文所要研究解决的具体问题，并提出你的论文准备的观点或解决方法。
写法范例：
本文主要提出一款精简64位RISC处理器存储管理单元结构并详细分析其设计过程。在该MMU结构中,TLB采用叁个分离的TLB,TLB采用基于内容查找的相联存储器并行查找,支持粗粒度为64KB和细粒度为4KB两种页面大小,采用多级分层页表结构映射地址空间,并详细论述了四级页表转换过程,TLB结构组织等。该MMU结构将作为该处理器存储系统实现的一个重要组成部分。
（2）本文研究方法
调查法：该方法是有目的、有系统的搜集有关研究对象的具体信息。
观察法：用自己的感官和辅助工具直接观察研究对象从而得到有关信息。
实验法：通过主支变革、控制研究对象来发现与确认事物间的因果关系。
文献研究法：通过调查文献来获得资料，从而全面的、正确的了解掌握研究方法。
实证研究法：依据现有的科学理论和实践的需要提出设计。
定性分析法：对研究对象进行“质”的方面的研究，这个方法需要计算的数据较少。
定量分析法：通过具体的数字，使人们对研究对象的认识进一步精确化。
跨学科研究法：运用多学科的理论、方法和成果从整体上对某一课题进行研究。
功能分析法：这是社会科学用来分析社会现象的一种方法，从某一功能出发研究多个方面的影响。
模拟法：通过创设一个与原型相似的模型来间接研究原型某种特性的一种形容方法。
三、对注册会计师《审计》教材中有关问题的质疑（论文提纲范文）
（2）瑞华事务所对零七股份审计失败研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 第1章 绪论 |
| 1.1 研究背景、目的与意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究目的 |
| 1.1.3 研究意义 |
| 1.2 国内外研究现状及评价 |
| 1.2.1 国外研究现状 |
| 1.2.2 国内研究现状 |
| 1.2.3 研究现状评价 |
| 1.3 研究内容与技术路线 |
| 1.3.1 研究内容 |
| 1.3.2 技术路线 |
| 1.4 研究方法 |
| 1.4.1 文献研究法 |
| 1.4.2 案例分析法 |
| 第2章 审计失败及相关理论 |
| 2.1 审计失败的界定 |
| 2.2 审计失败的影响 |
| 2.2.1 对注册会计师的影响 |
| 2.2.2 对会计师事务所的影响 |
| 2.2.3 对被审计单位的影响 |
| 2.2.4 对外部审计环境的影响 |
| 2.3 审计失败相关理论 |
| 2.3.1 委托代理理论 |
| 2.3.2 冲突理论 |
| 2.3.3 信息不对称理论 |
| 2.4 本章小结 |
| 第3章 瑞华事务所对零七股份审计失败案情介绍 |
| 3.1 瑞华事务所与零七股份基本概况 |
| 3.1.1 瑞华事务所基本概况 |
| 3.1.2 零七股份基本概况 |
| 3.2 零七股份违规行为 |
| 3.2.1 财务造假 |
| 3.2.2 信息披露失真 |
| 3.3 瑞华事务所审计意见 |
| 3.4 审计失败的后果 |
| 3.4.1 对瑞华事务所的处罚及影响 |
| 3.4.2 对零七股份的影响 |
| 3.5 本章小结 |
| 第4章 瑞华事务所对零七股份审计失败成因分析 |
| 4.1 注册会计师层面原因 |
| 4.1.1 审计程序不适当 |
| 4.1.2 审计独立性缺失 |
| 4.1.3 执业能力不足 |
| 4.1.4 未保持职业谨慎 |
| 4.2 会计师事务所层面原因 |
| 4.2.1 对被审计单位缺乏了解 |
| 4.2.2 质量控制体系不健全 |
| 4.3 被审计单位层面原因 |
| 4.3.1 财务成果恶化增加审计风险 |
| 4.3.2 多元化经营增大审计难度 |
| 4.3.3 内部控制存在缺陷 |
| 4.3.4 信息披露失真 |
| 4.4 外部审计环境层面原因 |
| 4.4.1 市场竞争激烈 |
| 4.4.2 外部监管乏力 |
| 4.4.3 处罚力度不足 |
| 4.5 本章小结 |
| 第5章 审计失败案例研究结论及启示 |
| 5.1 审计失败案例结论 |
| 5.1.1 注册会计师执业质量是审计失败直接原因 |
| 5.1.2 会计师事务所质量控制是审计失败间接原因 |
| 5.1.3 被审计单位违规行为是审计失败根本原因 |
| 5.1.4 外部审计环境是审计失败外在因素 |
| 5.2 审计失败案例启示 |
| 5.2.1 注册会计师应保障执业质量 |
| 5.2.2 会计师事务所应强化质量控制 |
| 5.2.3 被审计单位应加强内部监管 |
| 5.2.4 监管部门应优化外部审计环境 |
| 5.3 本章小结 |
| 结论 |
| 参考文献 |
| 个人简介 |
| 致谢 |
（3）立信会计师事务所审计失败案例研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 第1章 绪论 |
| 1.1 研究背景与研究意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 研究方法与研究内容 |
| 1.2.1 研究方法 |
| 1.2.2 研究内容 |
| 1.3 理论基础与文献综述 |
| 1.3.1 理论基础 |
| 1.3.2 文献综述 |
| 第2章 立信会计师事务所审计失败的三宗典型案例 |
| 2.1 立信会计师事务所简介 |
| 2.2 对康华农业的审计失败案例 |
| 2.2.1 康华农业财务舞弊事实简介 |
| 2.2.2 立信所及相关注册会计师行政处罚情况 |
| 2.3 对武汉国药的审计失败案例 |
| 2.3.1 武汉国药财务舞弊事实简介 |
| 2.3.2 立信所及相关注册会计师行政处罚情况 |
| 2.4 对超华科技的审计失败案例 |
| 2.4.1 超华科技财务舞弊事实简介 |
| 2.4.2 立信所及相关注册会计师行政处罚情况 |
| 第3章 立信会计师事务所审计失败案例分析 |
| 3.1 注册会计师专业胜任能力与审计失败 |
| 3.1.1 注册会计师的教育背景 |
| 3.1.2 注册会计师的行业经验 |
| 3.1.3 注册会计师未保持职业怀疑态度 |
| 3.2 会计师事务所的审计质量控制与审计失败 |
| 3.2.1 审计项目人员安排不合理 |
| 3.2.2 未严格执行审计质量复核 |
| 3.3 行业监管及违规成本与审计失败 |
| 3.3.1 违规处罚力度较弱 |
| 3.3.2 监管方式效率偏低 |
| 第4章 立信会计师事务所审计失败防范建议 |
| 4.1 对注册会计师的建议 |
| 4.1.1 完善专业与行业知识 |
| 4.1.2 保持职业怀疑态度 |
| 4.2 对会计师事务所的建议 |
| 4.2.1 合理进行审计业务人员安排 |
| 4.2.2 严格执行审计质量复核 |
| 4.3 对外部监管机构的建议 |
| 结论 |
| 参考文献 |
| 致谢 |
（4）我国上市公司商誉减值审计研究 ——以华谊兄弟为例（论文提纲范文）
| 中文摘要 |
| 英文摘要 |
| 第一章 引言 |
| 第一节 研究背景及研究意义 |
| 一 、研究背景 |
| 二、研究意义 |
| 第二节 研究内容与研究方法 |
| 一、研究内容 |
| 二、研究方法 |
| 第三节 论文创新点与研究框架 |
| 一、论文创新点 |
| 二、研究框架 |
| 第二章 文献综述和理论基础 |
| 第一节 文献综述 |
| 一、政府监管与审计的关系 |
| 二、商誉本质和内涵 |
| 三、关于商誉的确认与后续计量 |
| 四、与商誉减值认定相关审计 |
| 第二节 理论基础 |
| 一、审计动因理论 |
| 二、风险导向审计的理论 |
| 三、商誉与独立审计概述 |
| 第三章 A 股商誉的现状及对审计意见的影响 |
| 第一节 我国上市公司商誉的现状 |
| 一、商誉已成为资本市场的隐患 |
| 二、高商誉引起了市场对注册会计师的质疑 |
| 第二节 监管机构对商誉减值的监管与行业协会的风险提示 |
| 一、证监会和财政部加强对商誉减值的监管 |
| 二、行业协会出台有关商誉减值的风险提示 |
| 第三节 监管加强对注册会计师审计意见的影响 |
| 一、监管加强下 A 股资本市场商誉减值情况 |
| 二、监管前后注册会计师对高商誉企业的审计意见 |
| 三、高商誉给审计带来的风险在未来几年均不可能被消除 |
| 第四章 商誉给审计带来的风险分析 |
| 第一节 商誉给审计带来的风险是商誉减值 |
| 一、注册会计师对高商誉企业的风险提示是商誉减值 |
| 二、商誉采用减值的处理方式但其公允价值难以准确计量 |
| 第二节 影响商誉减值的因素 |
| 一、并购时业绩高估 |
| 二、商誉减值估值过程复杂 |
| 三、商誉的估值过程存在盈余管理动机 |
| 第三节 商誉减值带来的审计风险分析 |
| 一、商誉减值审计风险的表现形式 |
| 二、商誉给审计带来高风险的实质是存在管理层盈余操纵的动机 |
| 第五章 高商誉企业商誉减值的审计应对 |
| 第一节 识别被审计单位当期盈余管理的动机 |
| 一、被审计单位倾向于少计提商誉减值 |
| 二、被审计单位倾向于多计提商誉减值 |
| 第二节 选择重点进行审计的商誉 |
| 一、选择计提大额减值的商誉作为审计对象 |
| 二、选择账面价值高的商誉作为主要审计对象 |
| 三、选择性质特殊的并购行为形成的商誉作为审计对象 |
| 第三节 评价商誉减值流程是否合理 |
| 一、评价被审计单位资产组划分是否合理 |
| 二、评价被审计单位可回收金额的确认是否合理 |
| 第六章 商誉减值审计案例分析 |
| 第一节 案例选择原因和公司简介 |
| 一、案例选择原因 |
| 二、华谊兄弟 |
| 第二节 华谊兄弟高商誉产生的原因 |
| 一、华谊兄弟并购战略导致高商誉的产生 |
| 二、大额业绩对赌形成了高商誉 |
| 第三节 华谊兄弟商誉减值风险分析 |
| 一、华谊兄弟存在倾向于少计提商誉减值的风险 |
| 二、东阳浩瀚、东阳美拉存在全额计提商誉减值的风险 |
| 第四节 注册会计师对华谊兄弟审计过程中忽视的要素 |
| 一、东阳浩瀚、东阳美拉业绩承诺的完成存在跨期现象 |
| 二、资产组的划分不适当 |
| 三、华谊兄弟的可回收金额的确认不适当 |
| 第七章 结论 |
| 参考文献 |
| 附录(1) 华谊兄弟股权质押情况表 |
| 后记 |
（5）登云股份财务舞弊案例中的审计职业判断研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 1 引言 |
| 1.1 研究背景和意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 实践意义 |
| 1.1.3 学术价值 |
| 1.2 文献综述 |
| 1.2.1 关于审计职业判断内涵的研究 |
| 1.2.2 关于审计职业判断重要性的研究 |
| 1.2.3 关于审计职业判断影响因素的研究 |
| 1.2.4 文献述评 |
| 1.3 研究思路与方法 |
| 1.3.1 论文研究思路 |
| 1.3.2 论文研究方法 |
| 1.4 本文框架 |
| 2.审计职业判断理论概述 |
| 2.1 审计职业判断的定义 |
| 2.1.1 审计职业判断定义主流观点 |
| 2.1.2 审计职业判断定义在审计准则中的体现 |
| 2.2 审计职业判断的特点 |
| 2.2.1 审计职业判断具有连贯性 |
| 2.2.2 审计职业判断具有主观性 |
| 2.2.3 审计职业判断具有集体性 |
| 2.2.4 审计职业判断具有风险性 |
| 2.3 审计职业判断的重要性 |
| 2.3.1 审计职业判断对审计过程的重要性 |
| 2.3.2 审计职业判断对审计结果的重要性 |
| 2.4 审计职业判断的评价标准 |
| 2.4.1 准确性和意见一致性 |
| 2.4.2 决策一贯性和稳定性 |
| 2.4.3 可辩护性和书面记录 |
| 3 审计职业判断的影响因素分析 |
| 3.1 主体因素 |
| 3.1.1 专业胜任能力 |
| 3.1.2 审计职业道德 |
| 3.1.3 职业怀疑态度 |
| 3.2 客体因素 |
| 3.2.1 受托经济责任的复杂化 |
| 3.2.2 被审计单位信息完整程度 |
| 3.2.3 被审计单位会计信息质量 |
| 3.3 环境因素 |
| 3.3.1 社会环境 |
| 3.3.2 被审计单位的环境 |
| 3.3.3 会计师事务所的内部环境 |
| 4 登云股份财务舞弊案例中的审计职业判断分析 |
| 4.1 案例基本情况 |
| 4.1.1 被审计单位登云股份的基本情况 |
| 4.1.2 审计机构信永中和的基本情况 |
| 4.1.3 信永中和对登云股份年报审计基本情况 |
| 4.1.4 中国证监会行政处罚决定 |
| 4.1.5 审计机构信永中和的基本情况 |
| 4.2 案例中监管层与事务所围绕审计职业判断产生的分歧 |
| 4.2.1 关于注册会计师“勤勉尽责义务”的界定 |
| 4.2.2 基于会计信息重大错报基础上的审计责任的界定 |
| 4.2.3 审计职业判断在执行函证程序中的运用 |
| 4.2.4 审计职业判断在关联方认定中的运用 |
| 4.2.5 “过罚相当”原则在此案中的运用 |
| 4.3 本案例中CPA职业判断存在的问题及其原因分析 |
| 4.3.1 了解被审计单位环境时的职业误判 |
| 4.3.2 执行风险评估程序时的职业误判 |
| 4.3.3 实施审计阶段的职业误判 |
| 4.3.4 出具审计报告阶段的职业误判 |
| 5 登云股份案例的审计职业判断的启示与对策研究 |
| 5.1 登云股份案例中审计职业误判启示 |
| 5.1.1 提升审计人员自身专业胜任能力 |
| 5.1.2 做好审计过程痕迹管理,积累实践经验 |
| 5.1.3 提高风险导向审计的意识 |
| 5.1.4 采用适当的审计程序进行审计工作 |
| 5.2 我国注册会计师职业判断能力提升的对策研究 |
| 5.2.1 进一步加强审计职业判断的理论研究 |
| 5.2.2 明确审计职业判断在审计流程中的应用 |
| 5.2.3 明确审计职业判断在制度法规层面的落实 |
| 5.2.4 多管齐下提升注会行业职业判断水平 |
| 6 结束语 |
| 参考文献 |
| 致谢 |
（6）利安达会计师事务所审计失败成因及防范对策（论文提纲范文）
| 摘要 |
| ABSTRACT |
| 第1章 绪论 |
| 1.1 研究背景、目的与意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究目的 |
| 1.1.3 研究意义 |
| 1.2 国内外研究现状 |
| 1.2.1 国外研究现状 |
| 1.2.2 国内研究现状 |
| 1.2.3 研究现状评价 |
| 1.3 研究内容与技术路线 |
| 1.3.1 研究内容 |
| 1.3.2 技术路线 |
| 1.4 研究方法 |
| 1.4.1 文献研究法 |
| 1.4.2 案例分析法 |
| 第2章 审计失败界定及相关理论概述 |
| 2.1 审计失败的界定 |
| 2.2 审计失败的相关理论 |
| 2.2.1 委托代理理论 |
| 2.2.2 信息不对称理论 |
| 2.2.3 冲突理论 |
| 第3章 会计师事务所行业审计失败现状 |
| 3.1 行业现状 |
| 3.1.1 被处罚次数 |
| 3.1.2 被处罚方式 |
| 3.1.3 被处罚原因 |
| 3.2 利安达事务所审计失败现状 |
| 3.2.1 事务所简介 |
| 3.2.2 审计失败现状 |
| 第4章 利安达审计失败的案例及成因分析 |
| 4.1 案例分析 |
| 4.1.1 九好集团简介 |
| 4.1.2 案例概况 |
| 4.1.3 案例双方分析 |
| 4.1.4 案例处罚结果 |
| 4.2 成因分析 |
| 4.2.1 审计准备阶段 |
| 4.2.2 审计执行阶段 |
| 4.2.3 审计复核阶段 |
| 第5章 利安达事务所审计失败的防范措施 |
| 5.1 审计准备阶段防范措施 |
| 5.1.1 规范审计前调查 |
| 5.1.2 严谨编制审计计划 |
| 5.2 审计执行阶段防范措施 |
| 5.2.1 合理计划银行存款审计程序 |
| 5.2.2 切实执行函证应有的审计程序 |
| 5.2.3 严格执行收入审计程序 |
| 5.2.4 有效执行风险审计程序 |
| 5.3 审计复核阶段防范措施 |
| 5.3.1 规范复核人员工作 |
| 5.3.2 改进质量控制复核制度 |
| 结论 |
| 参考文献 |
| 附录:证监会2013年—2018年审计失败行政处罚公告内容 |
| 个人简介 |
| 致谢 |
（7）瑞华会计师事务所对亚太实业审计失败问题探讨（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 1 引言 |
| 1.1 研究背景及意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 文献综述 |
| 1.2.1 关于审计失败界定的研究 |
| 1.2.2 关于审计失败原因的研究 |
| 1.2.3 关于防范审计失败的对策研究 |
| 1.2.4 文献述评 |
| 1.3 研究思路和方法 |
| 1.3.1 研究思路 |
| 1.3.2 研究方法 |
| 1.4 本文的基本框架 |
| 2 审计失败基本理论概述 |
| 2.1 审计失败的定义和特点 |
| 2.1.1 审计失败的定义 |
| 2.1.2 审计失败的特点 |
| 2.2 审计失败的原因分析 |
| 2.2.1 事务所及其注册会计师审计不力 |
| 2.2.2 被审计单位财务舞弊 |
| 2.2.3 审计执业环境不佳 |
| 2.3 审计失败造成的影响 |
| 2.3.1 对注册会计师和会计师事务所的影响 |
| 2.3.2 对被审计单位的影响 |
| 2.3.3 对投资者和社会环境的影响 |
| 2.4 审计失败的理论解释 |
| 2.4.1 委托代理理论 |
| 2.4.2 审计冲突理论 |
| 2.4.3 理性经济人理论 |
| 3 瑞华会计师事务所对亚太实业审计失败案例回顾 |
| 3.1 上市公司和事务所简介及审计过程 |
| 3.1.1 亚太实业基本情况简介 |
| 3.1.2 瑞华会计师事务所简介 |
| 3.1.3 瑞华会计师事务所审计过程 |
| 3.2 亚太实业财务舞弊的主要手段 |
| 3.2.1 未按要求追溯质量索赔款 |
| 3.2.2 未合理计提长期股权投资减值准备 |
| 3.2.3 未按会计准则确认营业收入 |
| 3.3 注册会计师和事务所在审计过程中存在的主要问题 |
| 3.3.1 对内部控制的审计程序不到位 |
| 3.3.2 对质量索赔款的审计程序不到位 |
| 3.3.3 对长期股权投资的审计程序不到位 |
| 3.3.4 对营业收入的审计程序不到位 |
| 3.4 证监会对审计失败涉事各方的行政处罚情况 |
| 3.4.1 对亚太实业及其高管的处罚 |
| 3.4.2 对瑞华会计师事务所和签字注册会计师的处罚 |
| 4 瑞华会计师事务所对亚太实业审计失败的原因分析 |
| 4.1 注册会计师和瑞华会计师事务所的原因 |
| 4.1.1 审计人员专业胜任能力不足 |
| 4.1.2 注册会计师对被审计单位行业特殊性未保持合理关注 |
| 4.1.3 连续审计导致事务所独立性缺失 |
| 4.1.4 事务所合并导致审计质量控制存在缺陷 |
| 4.2 被审计单位财务舞弊的原因 |
| 4.2.1 避免被证交所ST特别处理 |
| 4.2.2 企业内部控制严重失效 |
| 4.2.3 企业治理结构存在缺陷 |
| 4.3 审计执业环境的原因 |
| 4.3.1 注册会计师审计市场竞争激烈 |
| 4.3.2 多头监管的模式弱化了监管效力 |
| 4.3.3 针对舞弊企业和事务所失职的行政处罚力度不足 |
| 4.3.4 针对事务所审计失败的民事赔偿法律制度不健全 |
| 5 瑞华会计师事务所对亚太实业审计失败案例分析的结论和启示 |
| 5.1 瑞华会计师事务所对亚太实业审计失败案例分析的结论 |
| 5.1.1 注册会计师未严格遵循审计准则是审计失败的直接原因 |
| 5.1.2 瑞华会计师事务所审计质量控制缺陷是审计失败的间接原因 |
| 5.1.3 亚太实业财务舞弊是审计失败的根本原因 |
| 5.1.4 市场竞争激烈和监管缺陷是审计失败的外在原因 |
| 5.2 瑞华会计师事务所对亚太实业审计失败案例分析的启示 |
| 5.2.1 提升注册会计师专业胜任能力 |
| 5.2.2 强化事务所审计业务质量控制和复核 |
| 5.2.3 完善上市公司内部控制体系并充分发挥内部审计职能 |
| 5.2.4 加大对企业舞弊和事务所违规的行政及法律惩处 |
| 结束语 |
| 参考文献 |
（8）注册会计师能力框架重构研究 ——基于商业模式转型与管理变革背景（论文提纲范文）
| 摘要 |
| Abstract |
| 第一章 绪论 |
| 第一节 研究背景和研究意义 |
| 一、研究背景 |
| 二、研究意义 |
| 第二节 研究思路、结构安排和创新点 |
| 一、研究思路 |
| 二、结构安排 |
| 三、本文创新 |
| 第二章 文献综述 |
| 第一节 国外相关研究现状 |
| 一、国外关于商业模式转型的研究 |
| 二、国外关于管理变革的研究 |
| 三、国外关于商业模式转型、管理变革对审计影响的研究 |
| 四、国外关于注册会计师能力框架和培养路径的研究 |
| 第二节 国内相关研究现状 |
| 一、国内关于商业模式转型的研究 |
| 二、国内关于管理变革的研究 |
| 三、国内关于商业模式转型、管理变革对审计影响的研究 |
| 四、国内关于注册会计师能力框架和培养路径的研究 |
| 第三节 研究述评 |
| 第三章 商业模式转型及其对注册会计师能力框架的影响 |
| 第一节 商业模式转型的概述 |
| 一、商业模式转型的概念、特征 |
| 二、主要商业模式转型形式及对审计的影响 |
| 第二节 商业模式转型对审计内容与方法的影响 |
| 一、商业模式转型对审计内容的影响 |
| 二、商业模式转型对审计方法的影响 |
| 第三节 商业模式转型对注册会计师能力框架的影响 |
| 一、要求注册会计师具备商业模式分析运用的能力 |
| 二、要求注册会计师具备数据分析等技术应用能力 |
| 四、要求注册会计师具备更强的审计风险识别能力 |
| 五、要求注册会计师具备更强的职业道德风险识别能力 |
| 六、要求注册会计师具备审计创新思维的能力 |
| 七、要求注册会计师具备相关实践技能 |
| 八、要求注册会计师具备提供经营管理咨询的能力 |
| 第四章 管理变革及其对注册会计师能力框架的影响 |
| 第一节 管理变革的概论 |
| 一、管理变革的概念与特征 |
| 二、管理变革的主要形式和趋势 |
| 第二节 管理变革对审计内容与方法的影响 |
| 一、管理变革对审计内容的影响 |
| 二、管理变革对审计方法的影响 |
| 第三节 管理变革对注册会计师能力框架的影响 |
| 一、要求注册会计师具备管理变革知识分析运用的能力 |
| 二、要求注册会计师具备数据分析等技术应用能力 |
| 三、要求注册会计师具备知识更新能力以及综合知识的运用能力 |
| 四、要求注册会计师具备更强的审计风险识别能力 |
| 五、要求注册会计师具备更强的职业道德风险识别能力 |
| 六、要求注册会计师具备审计创新思维能力 |
| 七、要求注册会计师具备其他相关职业技能 |
| 八、要求注册会计师具备提供经营管理咨询的能力 |
| 第五章 基于商业模式转型、管理变革的注册会计师能力架模型构建 |
| 第一节 注册会计师能力框架构成要素和模型研究 |
| 一、原注册会计师胜任能力构成要素研究 |
| 二、注册会计师胜任能力模型研究 |
| 第二节 商业模式转型、管理变革视角注册会计师胜任能力模型构建与内容研究 |
| 一、商业模式转型、管理变革视角注册会计师胜任能力构成要素 |
| 二、商业模式转型、管理变革视角注册会计师胜任能力模型建立 |
| 第六章 注册会计师胜任能力培养案例分析 |
| 第一节 注册会计师能力培养研究案例介绍 |
| 一、案例背景介绍 |
| 二、信永中和会计事务所昆明分所2018 年度培训案例情况 |
| 第二节 案例分析 |
| 一、总体能力培养分析 |
| 二、与会计、审计相关的专业知识能力培养分析 |
| 三、相关专业知识能力培养学时汇总表 |
| 四、其他能力培养分析 |
| 五、案例分析结论 |
| 第七章 提升注册会计师胜任能力培养途径研究 |
| 第一节 能力培养的内容研究 |
| 一、商业模式转型、管理变革知识运用分析能力 |
| 二、数据分析等技术运用能力 |
| 三、知识更新以及综合知识的运用能力 |
| 四、审计风险识别能力 |
| 五、职业道德风险识别能力 |
| 六、审计创新思维的能力 |
| 七、相关实践技能能力 |
| 八、提供经营管理咨询的能力 |
| 第二节 能力培养方式研究 |
| 一、商业模式转型、管理变革知识运用分析能力 |
| 二、数据分析等技术运用能力 |
| 三、知识更新以及综合知识的运用能力 |
| 四、审计风险识别能力 |
| 五、职业道德风险识别能力 |
| 六、审计创新思维的能力 |
| 七、相关实践技能能力 |
| 八、提供经营管理咨询的能力 |
| 第三节 注册会计师能力培养建议 |
| 第八章 结论与展望 |
| 参考文献 |
| 致谢 |
（9）DY公司审计失败案例分析及启示（论文提纲范文）
| 摘要 |
| Abstract |
| 第1章 绪论 |
| 1.1 研究背景及意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 文献综述 |
| 1.2.1 关于财务舞弊的研究 |
| 1.2.2 审计失败与注册会计师 |
| 1.2.3 审计失败与会计师事务所 |
| 1.2.4 审计失败与监管环境 |
| 1.2.5 文献评述 |
| 1.3 研究内容和研究方法 |
| 1.3.1 研究内容 |
| 1.3.2 研究方法 |
| 第2章 相关概念和理论基础 |
| 2.1 审计失败的相关概念 |
| 2.1.1 审计失败 |
| 2.1.2 审计失败与经营失败 |
| 2.1.3 审计失败与审计风险 |
| 2.2 审计工作的相关概念 |
| 2.2.1 审计程序 |
| 2.2.2 风险导向审计流程 |
| 2.3 审计失败的理论基础 |
| 2.3.1 委托代理理论 |
| 2.3.2 风险管理理论 |
| 2.3.3 审计冲突理论 |
| 第3章 DY公司审计失败案例介绍 |
| 3.1 DY公司基本情况及其舞弊事件描述 |
| 3.1.1 DY公司基本情况 |
| 3.1.2 DY公司财务舞弊事件描述 |
| 3.2 DY公司舞弊主要手段 |
| 3.2.1 提前确认收入虚增利润 |
| 3.2.2 调减成本虚增利润 |
| 3.2.3 隐瞒费用虚增利润 |
| 3.2.4 隐瞒关联方关系及关联交易 |
| 3.2.5 违规对外借款 |
| 3.3 XY会计师事务所审计基本情况 |
| 3.3.1 XY会计师事务所基本情况 |
| 3.3.2 XY会计师事务所对DY公司审计意见 |
| 第4章 DY公司案例中审计失败原因分析 |
| 4.1 注册会计师层面 |
| 4.1.1 未正确评估重大错报风险领域 |
| 4.1.2 分析程序执行不到位 |
| 4.1.3 未了解内部控制并执行内控测试 |
| 4.1.4 未保持职业审慎和怀疑态度 |
| 4.2 会计师事务所层面 |
| 4.2.1 承接业务考虑不足 |
| 4.2.2 审计底稿三级复核制度不完善 |
| 4.2.3 总分所模式下总所对分所质量管控不足 |
| 4.3 外部监管层面 |
| 4.3.1 违规相关成本较低 |
| 4.3.2 相关主体责任承担不均衡 |
| 第5章 DY公司审计失败案例启示 |
| 5.1 注册会计师层面 |
| 5.1.1 正确评估重大错报风险领域 |
| 5.1.2 加强分析程序的运用 |
| 5.1.3 有效开展内部控制测试 |
| 5.1.4 保持恰当的职业审慎和怀疑态度 |
| 5.2 会计师事务所层面 |
| 5.2.1 谨慎考虑承接项目的风险 |
| 5.2.2 严格执行审计底稿三级复核制度 |
| 5.2.3 加强总分所经营模式下对分所的管控 |
| 5.3 外部监管层面 |
| 5.3.1 提高违规相关成本 |
| 5.3.2 建立完善的责任承担体系 |
| 结论 |
| 参考文献 |
| 致谢 |
（10）注册会计师审计失败的研究 ——以浑水做空辉山乳业为例（论文提纲范文）
| 摘要 |
| ABSTRACT |
| 第一章 绪论 |
| 1.1 研究背景及意义 |
| 1.2 研究方法 |
| 1.3 论文的主要内容与章节安排 |
| 第二章 审计失败相关理论及文献综述 |
| 2.1 审计失败的定义及理论 |
| 2.1.1 审计失败定义 |
| 2.1.2 经营风险、审计风险、经营失败与审计失败 |
| 2.1.3 审计的固有限制、有限保证与关于舞弊的特殊考虑 |
| 2.1.4 审计的理论基础 |
| 2.2 审计失败相关文献综述 |
| 2.2.1 上市公司与审计失败 |
| 2.2.2 注册会计师与审计失败 |
| 2.2.3 监管处罚与审计失败 |
| 2.3 本章小结 |
| 第三章 我国上市公司注册会计师审计失败现状分析 |
| 3.1 中国证监会对审计失败处罚情况 |
| 3.2 香港资本市场审计失败事件分析 |
| 3.3 审计失败事件中被审计单位特征及主要舞弊手法 |
| 3.3.1 被审计单位行业及错报总体特征 |
| 3.3.2 从利润表来看-收入舞弊是所有财务报表造假之首 |
| 3.3.3 从资产负债表来看-上市公司造假主要在资产端 |
| 3.4 审计失败事件中注册会计师特征、主要过错及后果 |
| 3.4.1 审计失败事件中注册会计师特征 |
| 3.4.2 从基本原则来看-未保持职业谨慎和职业怀疑是注册会计师的主要过错 |
| 3.4.3 从审计循环来看-收入和资金循环是注册会计师审计失败的主要领域 |
| 3.4.4 从审计证据来看-函证和检查是注册会计师审计失败的重灾区 |
| 3.4.5 从后果来看-对审计师的处罚力度有限 |
| 3.5 本章小结 |
| 第四章 浑水做空辉山乳业审计失败案例分析 |
| 4.1 案例背景 |
| 4.1.1 本案例研究介绍 |
| 4.1.2 辉山乳业公司简介 |
| 4.1.3 浑水公司简介 |
| 4.1.4 浑水公司做空辉山乳业事件始末 |
| 4.2 浑水公司分析过程与辉山乳业财务舞弊综述 |
| 4.2.1 辉山乳业通过虚构苜蓿饲草自己自足少计成本以虚增毛利 |
| 4.2.2 辉山乳业虚增奶牛养殖场资本支出可能高达17 亿元 |
| 4.2.3 辉山乳业董事长至少通过隐藏的关联交易侵吞了公司1.5 亿元资产·· |
| 4.2.4 辉山面临流动性危机-2017 中期现金流几乎可以确定是虚假的 |
| 4.2.5 辉山乳业资产科目被极大的虚增了 |
| 4.2.6 辉山乳业收入与报税务机关及其他证据不一致也显示存在造假 |
| 4.2.7 浑水分析思路和方法小结 |
| 4.3 辉山乳业审计失败原因分析——职业谨慎、职业怀疑与专业胜任能力 |
| 4.3.1 职业谨慎、勤勉尽责与审计实务中面临的普遍问题 |
| 4.3.2 函证程序 |
| 4.3.3 存货盘点、在建工程及固定资产实地考察、现场访谈 |
| 4.3.4 资产价值评估 |
| 4.3.5 风险评估与分析程序 |
| 4.4 辉山乳业审计失败原因分析——独立性 |
| 4.5 关于做空机构与审计师识别财务舞弊动机的讨论 |
| 4.6 本章小结 |
| 第五章 提高审计质量、防范审计失败的建议及讨论 |
| 5.1 提高审计师对行业及业务理解能力、积极寻求专家的帮助 |
| 5.2 加强分析程序在风险识别、实质性程序和审计结论过程中的运用 |
| 5.3 坚持职业谨慎和职业怀疑、严格执行细节测试 |
| 5.4 坚持独立性与加强会计师事务所内部控制管理 |
| 5.5 关于法律及行政监管层面的讨论 |
| 5.6 本章小结 |
| 第六章 结论 |
| 6.1 研究结论 |
| 6.2 局限性 |
| 参考文献 |
| 附录1 辉山乳业2013~2017年度及中期资产负债表 |
| 附录2 辉山乳业2013~2017年度及中期利润表 |
| 致谢 |
| 攻读硕士学位期间已发表或录用的论文 |
四、对注册会计师《审计》教材中有关问题的质疑（论文参考文献）
- [1]审计职业怀疑的影响因素研究[D]. 高芮. 西华大学, 2021
- [2]瑞华事务所对零七股份审计失败研究[D]. 李智文. 东北石油大学, 2020(04)
- [3]立信会计师事务所审计失败案例研究[D]. 杜鑫馨. 吉林大学, 2020(08)
- [4]我国上市公司商誉减值审计研究 ——以华谊兄弟为例[D]. 张盛译. 浙江工商大学, 2020(05)
- [5]登云股份财务舞弊案例中的审计职业判断研究[D]. 陈冰瑶. 江西财经大学, 2019(01)
- [6]利安达会计师事务所审计失败成因及防范对策[D]. 许丹妮. 东北石油大学, 2019(01)
- [7]瑞华会计师事务所对亚太实业审计失败问题探讨[D]. 聂新宇. 江西财经大学, 2019(01)
- [8]注册会计师能力框架重构研究 ——基于商业模式转型与管理变革背景[D]. 王芳. 云南财经大学, 2019(02)
- [9]DY公司审计失败案例分析及启示[D]. 汤奕. 湖南大学, 2019(07)
- [10]注册会计师审计失败的研究 ——以浑水做空辉山乳业为例[D]. 王灏. 上海交通大学, 2017(08)
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