本文主要研究内容
作者王海洋（2019）在《云舒生物公司财务报告重大错报风险问题的案例研究》一文中研究指出：近年来财务造假引发的财务报告重大错报案件频繁发生,不仅扰乱了我国证券市场的秩序,还侵害了广大投资者的利益,对我国经济的健康、平稳、可持续发展造成不良影响。为了能够有效识别企业存在的重大错报行为,我国注册会计师协会在2006年引进了现代风险导向审计理念,并颁布了一系列具体的审计准则,其中审计准则1211号“了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险”,强调了识别重大错报风险在审计工作中的作用和重要性,并列举出一系列需要引起警觉的事项。2006年颁布的准则确定了以重大错报风险为起点和核心的审计思路,审计人员若能准确识别企业存在的重大错报风险,那么企业发生财务舞弊而导致重大错报案件将会大大减少。目前将风险导向审计理论与实务相结合的研究尚有不足,本文在准则1211号的指引下,通过案例分析的方式,将风险导向审计的理念运用于识别公司重大错报风险的过程之中,希望能够深化风险导向审计在实践中的运用,为审计人员、监管者、广大投资者识别公司财务报告重大错报风险提供指导。本文选取云舒生物公司作为案例,该公司因涉嫌信息披露违规于2018年1月被证监会立案调查。经过对公司相关资料的分析,可以发现该公司存在许多重大错报风险迹象,如公司2017年发生财务自查更正行为、公司股东股份及公司账户冻结、高管和独立董事相继离职、公司存在大量未披露对外担保等。云舒生物公司存在众多问题,但目前尚未有学者对该公司进行研究。本文依照风险导向审计理论的思想从宏观层面、行业层面、公司层面和财务报表四个层次对云舒生物公司的财务报告重大错报风险进行识别,发现云舒生物公司存在异常现象和重大错报风险。比如,云舒生物公司面临多方面来自行业层面的压力与风险;公司主要产品的毛利率远高于同业上市公司,而这一数据在公司发生财务自查更正行为后大幅降低;公司多项内部控制失效;公司2015年存货数据出现异常等。根据第三章识别出的云舒生物公司重大错报风险,本文在第四章为审计人员提出了应对策略。按照业务循环将公司业务进行划分,本文选取三个与云舒生物公司的风险相关的业务循环:生产与存货循环、销售与收款循环、投资与筹资循环,分别列举了审计人员在识别出重大风险之后进一步的审计程序,针对每个业务循环提出相应的控制测试和实质性程序的具体步骤,为审计人员提供参考。本文将现代风险导向审计应用于案例研究中,按照准则1211号的指导详细阐述了对案例公司的重大错报风险识别过程,丰富了现代风险导向审计理论与实务结合的研究成果。
Abstract
jin nian lai cai wu zao jia yin fa de cai wu bao gao chong da cuo bao an jian pin fan fa sheng ,bu jin rao luan le wo guo zheng quan shi chang de zhi xu ,hai qin hai le an da tou zi zhe de li yi ,dui wo guo jing ji de jian kang 、ping wen 、ke chi xu fa zhan zao cheng bu liang ying xiang 。wei le neng gou you xiao shi bie qi ye cun zai de chong da cuo bao hang wei ,wo guo zhu ce hui ji shi xie hui zai 2006nian yin jin le xian dai feng xian dao xiang shen ji li nian ,bing ban bu le yi ji lie ju ti de shen ji zhun ze ,ji zhong shen ji zhun ze 1211hao “le jie bei shen ji chan wei ji ji huan jing bing ping gu chong da cuo bao feng xian ”,jiang diao le shi bie chong da cuo bao feng xian zai shen ji gong zuo zhong de zuo yong he chong yao xing ,bing lie ju chu yi ji lie xu yao yin qi jing jiao de shi xiang 。2006nian ban bu de zhun ze que ding le yi chong da cuo bao feng xian wei qi dian he he xin de shen ji sai lu ,shen ji ren yuan re neng zhun que shi bie qi ye cun zai de chong da cuo bao feng xian ,na me qi ye fa sheng cai wu wu bi er dao zhi chong da cuo bao an jian jiang hui da da jian shao 。mu qian jiang feng xian dao xiang shen ji li lun yu shi wu xiang jie ge de yan jiu shang you bu zu ,ben wen zai zhun ze 1211hao de zhi yin xia ,tong guo an li fen xi de fang shi ,jiang feng xian dao xiang shen ji de li nian yun yong yu shi bie gong si chong da cuo bao feng xian de guo cheng zhi zhong ,xi wang neng gou shen hua feng xian dao xiang shen ji zai shi jian zhong de yun yong ,wei shen ji ren yuan 、jian guan zhe 、an da tou zi zhe shi bie gong si cai wu bao gao chong da cuo bao feng xian di gong zhi dao 。ben wen shua qu yun shu sheng wu gong si zuo wei an li ,gai gong si yin she xian xin xi pi lou wei gui yu 2018nian 1yue bei zheng jian hui li an diao cha 。jing guo dui gong si xiang guan zi liao de fen xi ,ke yi fa xian gai gong si cun zai hu duo chong da cuo bao feng xian ji xiang ,ru gong si 2017nian fa sheng cai wu zi cha geng zheng hang wei 、gong si gu dong gu fen ji gong si zhang hu dong jie 、gao guan he du li dong shi xiang ji li zhi 、gong si cun zai da liang wei pi lou dui wai dan bao deng 。yun shu sheng wu gong si cun zai zhong duo wen ti ,dan mu qian shang wei you xue zhe dui gai gong si jin hang yan jiu 。ben wen yi zhao feng xian dao xiang shen ji li lun de sai xiang cong hong guan ceng mian 、hang ye ceng mian 、gong si ceng mian he cai wu bao biao si ge ceng ci dui yun shu sheng wu gong si de cai wu bao gao chong da cuo bao feng xian jin hang shi bie ,fa xian yun shu sheng wu gong si cun zai yi chang xian xiang he chong da cuo bao feng xian 。bi ru ,yun shu sheng wu gong si mian lin duo fang mian lai zi hang ye ceng mian de ya li yu feng xian ;gong si zhu yao chan pin de mao li lv yuan gao yu tong ye shang shi gong si ,er zhe yi shu ju zai gong si fa sheng cai wu zi cha geng zheng hang wei hou da fu jiang di ;gong si duo xiang nei bu kong zhi shi xiao ;gong si 2015nian cun huo shu ju chu xian yi chang deng 。gen ju di san zhang shi bie chu de yun shu sheng wu gong si chong da cuo bao feng xian ,ben wen zai di si zhang wei shen ji ren yuan di chu le ying dui ce lve 。an zhao ye wu xun huan jiang gong si ye wu jin hang hua fen ,ben wen shua qu san ge yu yun shu sheng wu gong si de feng xian xiang guan de ye wu xun huan :sheng chan yu cun huo xun huan 、xiao shou yu shou kuan xun huan 、tou zi yu chou zi xun huan ,fen bie lie ju le shen ji ren yuan zai shi bie chu chong da feng xian zhi hou jin yi bu de shen ji cheng xu ,zhen dui mei ge ye wu xun huan di chu xiang ying de kong zhi ce shi he shi zhi xing cheng xu de ju ti bu zhou ,wei shen ji ren yuan di gong can kao 。ben wen jiang xian dai feng xian dao xiang shen ji ying yong yu an li yan jiu zhong ,an zhao zhun ze 1211hao de zhi dao xiang xi chan shu le dui an li gong si de chong da cuo bao feng xian shi bie guo cheng ,feng fu le xian dai feng xian dao xiang shen ji li lun yu shi wu jie ge de yan jiu cheng guo 。
论文参考文献
论文详细介绍
论文作者分别是来自吉林大学的王海洋，发表于刊物吉林大学2019-06-25论文，是一篇关于上市公司论文,重大错报风险论文,风险导向审计论文,吉林大学2019-06-25论文的文章。本文可供学术参考使用，各位学者可以免费参考阅读下载，文章观点不代表本站观点，资料来自吉林大学2019-06-25论文网站，若本站收录的文献无意侵犯了您的著作版权，请联系我们删除。
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